О порядке подачи электронной отчетности (№02/2008)

На вопросы относительно преимуществ электронной отчетности любезно согласилась ответить начальник Управления информатизации процессов налогообложения ГНА в Одесской области Татьяна Викторовна Панасенко.

- Обязаны ли налогоплательщики подавать электронную отчетность, или это является их правом?

- На сегодняшний день электронная отчетность подается налогоплательщиками в добровольном порядке. Об этом сказано в Законе Украины № 2181 "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (далее - Закон № 2181). Поэтому, идя навстречу плательщику, налоговые органы предлагают сдавать ему для экономии времени отчетность в электронном виде.

- Какие действия необходимо выполнить налогоплательщику для того, чтобы начать предоставлять налоговую отчетность в электронном виде?

- Если налогоплательщик выбрал электронную форму подачи налоговой отчетности, то ему необходимо в первую очередь, обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. Там ему выдадут два экземпляра Договора о передаче налоговой отчетности в государственную налоговую инспекцию в электронном виде и запишут на любой электронный носитель (дискету, флеш-память и т.п.) бесплатное программное обеспечение для формирования и предоставления налоговой отчетности в электронном виде. Далее налогоплательщик на своем компьютере должен осуществить генерацию ключей электронной цифровой подписи (далее - ЭЦП) директора и бухгалтера.

Для генерации ключей плательщик должен выбрать услуги существующих сертификационных центров или воспользоваться бесплатным программным обеспечением "Бест-звiт" 4-й версии. После создания ключей ЭЦП в налоговую инспекцию необходимо вернуть два экземпляра договора, подписанного и скрепленного печатью налогоплательщика вместе с открытыми ключами, записанными на магнитном носителе для их регистрации в налоговой инспекции.

- Что представляет собой бесплатное программное обеспечение?

- Программное обеспечение, предлагаемое налоговыми органами, позволяет формировать налоговую отчетность и реестр налоговых накладных в ХML-формате, утвержденном Приказом ГНА Украины № 242 "Об утверждении формата (стандарта) электронного документа отчетности плательщиков налогов" от 3.05.06 г.

С договором и программным обеспечением можно ознакомиться на официальном веб-сайте ГНА Украины (http//www.sta.gov.ua) или ГНА в Одесской области (www.nalog.od.ua).

- В течение какого времени налогоплательщика включают в систему подачи налоговой отчетности в электронном виде?

- После возврата налогоплательщику экземпляра подписанного налоговой договора и открытых ключей можно приступать к подаче налоговой отчетности в электронном виде.

- О чем свидетельствует подпись налогоплательщика на договоре, и какая ответственность может наступить за невыполнение условий договора?

- Подпись на договоре означает, что налогоплательщик ознакомился с порядком предоставления налоговой отчетности в электронном виде, которого он должен придерживаться в случае предоставления налоговых деклараций в электронном виде. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность согласно действующему законодательству.

- Расскажите, пожалуйста о ключах, которые используются при подаче электронной отчетности?

- Налоговая отчетность в электронном виде подается в налоговую инспекцию после того, как налогоплательщик осуществит наложение на такой отчетный документ ЭЦП. ЭЦП налагается с помощью личного ключа и проверяется с помощью открытого ключа. Личный ключ доступен только владельцу (налогоплательщику), а открытый ключ - субъектам отношений в сфере использования ЭЦП.

- Как поступать в различных ситуациях, возникающих с личным ключом?

- В случае, если испортился личный ключ, то необходимо об этом немедленно уведомить налоговую инспекцию и аккредитованный центр сертификации ключей по телефону или по электронной почте.

Если произошла компрометация личного ключа, то об этом следует в течение суток сообщить (в письменном виде) налоговому органу.

Если изменились реквизиты налогоплательщика, используемые для формирования сертификатов ключей ЭЦП, такие ключи считаются недействительными. В этом случае налогоплательщик обязан в течение трех рабочих дней после изменений в электронном или письменном виде уведомить об этом налоговую инспекцию.

Если отсутствует собственник ключа, то в данном случае передавать личный ключ третьим лицам нельзя. Это распространяется и на случай, когда собственник ключа отсутствует по уважительным причинам (болезнь, отпуск и т.п.). Такая передача будет классифицироваться как несанкционированное использование личного ключа. Также нельзя передать личный ключ и по доверенности. Однако есть возможность сделать третьему лицу его личный ключ. Здесь можно провести аналогию с правом подписи на платежных документах в системе "Клиент-банк", с которой уже многие налогоплательщики хорошо знакомы.

- Когда отчет считается принятым?

- После того, как налогоплательщик создал налоговый отчет в XML-формате, зашифровал его и наложил на него ЭЦП, он его высылает на электронный адрес налоговой инспекции по своему месту регистрации - этот адрес указан в договоре.

Если отчет принят, то налоговая инспекция присылает на электронный адрес налогоплательщика уведомление (квитанцию). В нем указываются регистрационный номер отчета, дата и информация о том, что импорт документа произведен успешно. Если такого подтверждения не было, то считается, что электронный документ не был получен адресатом. При этом налогоплательщик получает квитанцию с указанием причины непринятия (так называемым кодом ошибки).

- Надо ли дополнительно распечатывать и заверять отчетность в бумажном виде после подачи ее в электронном виде?

- Оригиналом электронного документа считается электронный экземпляр документа с обязательными реквизитами, в том числе с электронной цифровой подписью (ЭЦП) налогоплательщика.

Поэтому, если налогоплательщик составил отчет в электронном виде, осуществил наложение на такой документ ЭЦП, отправил его в налоговый орган и получил электронное уведомление (квитанцию) о том, что отчет сформирован правильно и принят в базу данных, то распечатывать и приносить такой отчет в бумажном виде в налоговую инспекцию не надо.

- Каков конечный срок отправки отчета в электронном виде?

- Передача электронной отчетности через сеть Интернет осуществляется в сроки, установленные действующим законодательством, но не позже срока передачи отчетности в бумажном виде. Отчетность, полученная налоговой инспекцией позже предельного срока, как в бумажном, так и в электронном виде, считается предоставленной с нарушением сроков.

- Какие действия необходимо выполнить, если была допущена ошибка в электронном документе?

- Если предельный срок предоставления отчетности не наступил, то можно повторно передать отчетность. В этом случае оригиналом считается документ, присланный в орган налоговой службы последним. Если срок упущен, то ошибка исправляется по аналогии с бумажными документами налоговой отчетности (подается уточняющий расчет, или ошибка исправляется в следующей текущей декларации).

- Предусмотрена ли ответственность при использовании ключей в соответствии с заключенным договором и в каких случаях?

- В соответствии с заключенным договором налогоплательщик несет ответственность: за утерю или повреждение ключевых элементов; умышленную или неосмотрительную передачу ключевых элементов к средствам криптографической защиты информации третьему лицу; за несвоевременное уведомление о компрометации ключевых элементов.

Татьяна Панасенко