К кому лучше обратиться? (№04/2007)

Как полагают западные аналитики, свободная и развитая экономика - чрезвычайно благоприятная почва для коррупции. Это объясняется тем, что в развитых странах имеются широкие возможности для использования приобретенных благ, а также нетерпимым отношением к коррупции тоталитарных режимов, которые стремятся не допустить размывания власти.

Поскольку коррупцию можно считать проявлением дисфункции управления, когда определенные элементы системы действуют не так, как должны по ее правилам, а исходя из собственных интересов. Ее очаги следует искать там, где исполнители максимально удалены от центров управления. Это ослабляет контроль и дает дополнительные возможности для злоупотреблений. Вот почему внутрикорпоративной коррупции в наибольшей степени подвержены крупные предприятия и холдинги, имеющие множество разбросанных по стране филиалов, сообщает охрана.ru.

Источником корпоративной коррупции выступает конфликт интересов между компанией (а также акционерами, которые распределяют прибыль) и представителями менеджмента всех уровней, которые, будучи непосредственно вовлечены в процесс зарабатывания доходов, сами в их распределении не участвуют.

Поиск эффективных средств подавления этой болезни является для компаний и банков довольно актуальным вопросом. Безусловно, что бороться с такого рода правовыми нарушениями должен закон. Для того чтобы выявить корпоративные махинации и ответственных за это лиц, на Западе проводят финансовые расследования (forensic research). По сравнению с обычным аудитом они обладают определенной спецификой и требуют особой методики.

Дело в том, что в вопросах, которые касаются финансово-кредитной сферы, успешное проведение расследований невозможно без специалистов в области бухгалтерского учета и экономики. Однако только их услугами обойтись нельзя. Как правило, лица, совершающие злоупотребления с корпоративными финансами, обладают высоким уровнем профессиональной подготовки как в учетной, так и в экономической областях. Это позволяет им заранее предугадать, какие шаги будут предприняты контрольными службами в дальнейшем, и принять меры по сокрытию предполагаемых улик.

Выявить финансовые злоупотребления и установить причастных к ним лиц можно при помощи методов исследования, выработанных криминалистикой. На первый взгляд, предметы криминалистического исследования могут показаться несущественными, но именно эти мелочи позволяют специалистам, проводящим финансовое расследование, перенести игру на другое поле, где противник не ориентируется и не имеет преимуществ заблаговременной подготовки.

Компаниями, оказывающими своим клиентам услуги в области финансовых расследований, накоплен огромный опыт практической работы. Это позволяет обрисовать основные принципы подобных расследований.

На первоначальном этапе в основном работают специалисты в области бухгалтерского учета и аудита, которые применяют классические аудиторско-ревизионные методы проверки (исследование документов, инвентаризация, получение объяснений и пр.). Данные бухгалтерской и финансовой отчетности нередко служат практически единственным источником информации об угрозе материальным интересам корпорации.

На втором этапе применяются не столько аудиторские, сколько криминалистические приемы поиска информации, которая может касаться установления действительного времени составления документов, аутентичности подписи, осмотра помещений и иных объектов, сбора образцов. В расследовании также может быть использована техническая экспертиза документов, материалов, веществ и изделий, звукозаписывающая и аудиозаписывающая техника. Кроме того, объектами исследования могут быть материальные и цифровые носители информации.

Большой интерес для расследования представляют как участники расследуемого события, так и лица, обладающие полезной информацией.

Также в расследовании финансовых махинаций могут помочь государственные и частные организации. Среди частных компаний помощь в проведении финансовых расследований оказывают ведущие банки данных о предприятиях и конкретных лицах, частные розыскные и экспертные структуры. Качество экспертиз, проводимых специализированными коммерческими организациями, зачастую не ниже, чем в государственных учреждениях, а проводятся они гораздо быстрее. Однако в суде эти заключения оцениваются обычно предвзято.

Ю.Б.