Копейка бюджет бережет
Реклама с точки зрения взимания местных налогов
Как правило, большинство законопослушных граждан нашей страны, исправно уплачивающих положенные налоги и сборы, мало задумывается об их назначении, порядке, форме уплаты и прочих атрибутах администрирования. Традиционно считается, что это касается исключительно налоговиков. Вместе с тем, когда речь заходит о налогообложении и использовании собранных в казну средств, у налогоплательщиков возникает масса вопросов и домыслов. Особенно часто подобные разговоры возникают о местном бюджете и формирующих его финансовых средствах.
.
Гость нашей редакции — главный государственный налоговый ревизор-инспектор, эксперт по местным налогам и сборам Специализированной ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в Одесской области Александр Елисеев, беседа с которым открывает новую рубрику «Копейка бюджет бережет», посвященную актуальным вопросам администрирования платежей, поступающих в городской бюджет.
— Александр Сергеевич, поводом для встречи с вами послужила появившаяся в СМИ информация об изменении порядка налогообложения внешней рекламы. Не могли бы вы подробнее рассказать об этом нововведении, а заодно просветить читателей по другим вопросам, связанным с местным налогом с рекламы?
— Давайте начнем с определения что, собственно, относится к рекламе вообще и, в частности, к внешней рекламе. Согласно Закону Украины «О рекламе» от 3.07.96 г. № 270/96-ВР с изменениями и дополнениями, реклама — это информация о лице или товаре, распространяемая в какой-либо форме и каким-либо способом, предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес к этим лицам или товару. В наше время виды рекламы поистине безграничны: это реклама на ТВ и радио, в печатных СМИ, во время демонстрации кино— и видеофильмов, реклама на транспорте, внутренняя и внешняя... Внешняя реклама — та, которая размещается на специальных временных и стационарных конструкциях, расположенных на открытой местности, а также на внешних поверхностях домов, сооружений, на элементах уличного оборудования, над проезжей частью улиц и дорог.
— Расскажите, пожалуйста, подробнее о порядке уплаты налога с рекламы в бюджет.
— Модель уплаты налога с рекламы состоит из следующих субъектов: рекламодатель, изготовитель рекламы, распространитель. Рекламодатель — лицо, которое является заказчиком рекламы для ее производства и (или) распространения. Изготовитель рекламы — лицо, полностью или частично осуществляющее производство рекламы. Распространитель — лицо, которое распространяет рекламу.
Налог с рекламы — транзитный налог. И в соответствии с Положением «О налоге с рекламы», утвержденным решением Одесского городского совета от 4.02.04 г. № 2231-ХХIV, изготовители, распространители рекламы обязаны взимать налог с рекламодателей одновременно с оплатой услуг за ее размещение и изготовление с дальнейшим 100%-ым перечислением в бюджет г.Одессы. Налог с рекламы рассчитывается исходя из стоимости работ (услуг) без начисления НДС. В платежных документах на оплату стоимости работ, услуг сумма налога с рекламы выделяется отдельной строкой.
Таким образом, этот налог взимается с рекламодателя, а в бюджет его уплачивает рекламораспространитель (изготовитель рекламы).
— Какие же ставки по налогу с рекламы действуют сегодня?
— В соответствии с Декретом КМУ «О местных налогах и сборах» от 20.05.93 г. № 56-93 и Положением «О налоге с рекламы», утвержденным решением Одесского городского совета от 4.02.04г. № 2231-ХХIV, ставки данного налога устанавливаются в процентном отношении от стоимости услуг, оплаченных рекламодателем за изготовление и размещение рекламы, и составляют 0,1 процента за размещение одноразовой рекламы всех видов и 0,5 процента — за размещение рекламы на длительное время.
— Есть ли в нашем городе официальный орган, который занимается регулированием размещения внешней рекламы?
— Одесским горсоветом функция регулирования деятельности по размещению внешней рекламы передана Бюро эстетики городской среды и внешней рекламы. К полномочиям бюро относятся:
— рассмотрение заявлений распространителей внешней рекламы на выдачу разрешения на размещение внешней рекламы, внесение изменений в разрешение, переоформление его и продление сроков действия;
— подготовка проекта решения исполнительного комитета Одесского горсовета о выдаче разрешения или об отказе в этом;
— выдача разрешения на основании решения исполнительного комитета Одесского горсовета;
— представление территориальным органам специально уполномоченных центральным органом исполнительной власти в сфере защиты прав потребителей материалов о нарушении порядка распространения и размещения рекламы.
Хотелось бы обратить внимание читателей, что с марта 2004 г. бюро исключено из перечня организаций, взимающих налог с рекламы с рекламодателей и перечисляющих его в бюджет.
Таким образом, если предприятие устанавливает собственный внешний рекламоноситель или самостоятельно размещает рекламу на арендованном внешнем рекламоносителе, ему необходимо получить разрешение на размещение внешней рекламы. Поскольку в этом случае предприятие является и рекламодателем, и рекламораспространителем, то с марта 2004 г. оно должно самостоятельно уплачивать в бюджет налог с рекламы и подавать отчетность в органы налоговой службы.
— А остались ли сейчас за Бюро эстетики городской среды и внешней рекламы какие-либо специфические функции, связанные с контролем за поступлением налога с рекламы в городской бюджет?
— Согласно «Правилам размещения внешней рекламы в г.Одессе», утвержденным решением исполкома Одесского городского совета от 18.06.04 г. № 326, бюро обязано в течение 10 дней со дня регистрации разрешения на размещение внешней рекламы предоставить органам государственной налоговой службы информацию о распространителях, получивших данное разрешение, для дальнейшего контроля со стороны налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налога с рекламы в городской бюджет.
— Предусмотрены ли на законодательном уровне меры, карающие за недобросовестность в рекламном бизнесе, и какие органы осуществляют в этой сфере контроль?
— По Положению «О налоге с рекламы» Одесского горсовета от 4.02.04 г. № 2231-ХХIV ответственность за полноту и своевременность уплаты этого налога несут руководители и главные бухгалтеры плательщиков налога с рекламы. За нарушение сроков перечисления в бюджет города налога с рекламы, сокрытие (занижение) налога, нарушение сроков перечисления в бюджет города этого налога плательщики отвечают согласно Закону Украины «О государственной налоговой службе» с изменениями и дополнениями от 4.12.90 г. № 509-ХII и Закону Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков в бюджеты и целевые фонды» от 21.12.2000 г. № 2181-III.
Так, например, за нарушение сроков перечисления в бюджет города налога с рекламы руководители и главные бухгалтеры предприятий на основании ст.11 п.11 Закона Украины «О государственной налоговой службе» несут административную ответственность в виде штрафа в размере от 5 до 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, при повторном нарушении — от 10 до 20. За несвоевременное предоставление отчетности на основании ст. 17.1.1 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков в бюджеты и целевые фонды» к плательщикам налога применяется штрафная санкция в размере 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Кроме того, в соответствии с Постановлением «Об утверждении порядка наложения штрафов за нарушение законодательства о рекламе» от 26.05.04 г. № 693, штрафные санкции за недобросовестную рекламу к рекламодателям, рекламораспространителям и рекламоизготовителям могут применить уполномоченные лица Госпотребстандарта и его территориальных органов (кроме штрафов, наложение которых находится в компетенции Антимонопольного комитета Украины и регулируется законодательством по вопросам авторского права и смежных прав).
Диапазон штрафных санкций довольно широк. Так, в пятикратном размере от стоимости рекламы карается распространение рекламы, запрещенной законом; в сто налогонеоблагаемых минимумов доходов граждан обойдется предоставление неправдивой информации об истинной цене рекламы; штрафуется привлечение несовершеннолетних граждан для рекламирования алкоголя и табака; наказывается нарушение интересов третьих лиц. Все эти данные содержатся в упомянутом регламентирующем штрафные санкции документе, и их необходимо знать всем, кто занимается рекламой.
— Не могли бы вы привести данные о конкретных суммах поступлений налога с рекламы в местный бюджет?
— За семь месяцев 2004г. общеобластные поступления налога с рекламы составили около 330 тыс. грн., из них по городу Одессе — 314 тыс. грн. Специализированная ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в Одесской области, которую я представляю, обеспечила 11,3 тыс. грн.
Как видите, при огромном количестве внешней рекламы, которая буквально заполонила Одессу и порой по праву вызывает нарекания и замечания жителей, суммы, перечисленные в местный бюджет, из-за мизерных процентных ставок налога не так велики. Тем важнее обеспечить полную его уплату и прозрачность рекламного бизнеса. Выиграет местный бюджет — в выигрыше будет каждый из нас.
Беседовала
Елена Марценюк