Взимание налога с таких доходов граждан является нововведением налогового законодательства. Ранее эти доходы налогами не облагались.
Каким же образом будет взиматься налог с доходов от продажи недвижимого имущества граждан?
В первую очередь нужно сказать, что налог будет удерживаться по процедуре, аналогичной уплате государственной пошлины, то есть при заверении сделки купли-продажи у нотариуса вместе со сбором в Пенсионный фонд продавец недвижимости должен будет уплатить и налог с доходов физических лиц. Контролировать уплату такого налога будут нотариусы, которые заверяют договор купли-продажи или договор мены. То есть без уплаты налога договор заверен не будет, и сделка, соответственно, не состоится. Закон предусматривает возможность и самостоятельной уплаты налога участниками сделки до нотариального оформления договора.
Как определить сумму налога от продажи недвижимого имущества?
Первое, необходимо знать вид имущества — дом, квартира, гараж, комната и т.д., в каком году оно приобретено, каковы цена приобретения и площадь. От этого зависит, по какой ставке будет исчисляться налог.
Так, если ваша квартира (дом, комната) приобретена до 1 января 2004 года и площадь квартиры не превышает 100 кв. м, а сделка совершается продавцом впервые в календарном году, то применяется ставка налога 1 процент от оценочной стоимости имущества.
То есть если площадь вашей квартиры не превышает 100 кв. м, приобретена она была до 2004 года, а ее оценочная стоимость 50000 грн., то сумма налога при ее продаже составит 500 грн.
Если же квартира (дом, комната) была приобретена до 2004 года, но её площадь превышает 100 кв. м, то доход, пропорциональный излишнему метражу, облагается налогом по ставке 5%.
Например, площадь вашей квартиры превышает 100 кв. м, например 120 кв. м, приобретена она была до 2004 года, а ее оценочная стоимость 120000 грн. В этом случае рассчитывается стоимость 1 кв. м и стоимость отдельно 100 кв. м и 20 кв. м. В нашем примере 100 квадратов будут стоить 100000 грн., а 20 квадратов — 20000 грн. При этом 100 кв. м будут облагаться по ставке 1%, а остаток — 20 квадратов — по ставке 5%. Если сделаем несложный расчет, то получим сумму налога 2000 грн.
При второй и более в течение календарного года продаже квартиры (дома, комнаты), а также иных объектов недвижимости (дачи, гаража, незавершенного строительства) и другого имущества доход облагается по ставке 5% от общей стоимости имущества.
То есть если гражданин продает второй раз в году квартиру (дом, комнату) или же продает дачу, гараж и другую недвижимость, то будет применяться ставка налога 5% от общей суммы проданного имущества. Например, если оценочная стоимость такой недвижимости составляет 120000 грн., то сумма налога будет равна 6000 грн.
Мы рассмотрели варианты расчета налога проданной недвижимости, которая была ранее приобретена до 1 января 2004 года. Для имущества, которое приобреталось в 2004 году и будет приобретаться позже, предусмотрен другой порядок налогообложения.
Налог рассчитывается по ставке 13%, но не от оценочной стоимости недвижимости, а от положительной разницы между доходом от продажи и расходами на приобретение (строительство) имущества. При этом, если осуществляется первая в году продажа квартиры (дома, комнаты), то продавец получит скидку при расчете налога в размере 10% за каждый год владения недвижимостью, начиная со второго. Однако же сумма налога не может быть меньше размера минимальной заработной платы на 1 января года отчуждения. На 1 января 2004 года размер минимальной зарплаты в Украине составлял 205 грн.
Если гражданин продает недвижимость или иные объекты недвижимости (дачу, гараж, незавершенное строительство и т.д.) второй раз в году, то применяется ставка налога 13% без каких-либо скидок и льгот.
При обмене одного объекта недвижимости на другой сумма налога по каждому рассчитывается отдельно и уменьшается в два раза.
Необходимо также отметить, что оценку продаваемого имущества обязан проводить уполномоченный государственный орган, которым на сегодня является БТИ.
В. ГУСЕВ,
заместитель начальника Управления налогообложения физических лиц ГНА в Одесской области